Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), часто сталкиваются с вопросами кадрового и налогового учета. Поскольку на этом спецрежиме работодатели освобождены от уплаты традиционных страховых взносов, возникают опасения относительно формирования будущей пенсии персонала. Кроме того, переход на данный формат требует четкого понимания правил списания переходящих затрат на оплату труда.

Справка! АУСН – это экспериментальный налоговый режим, освобождающий бизнес от большинства видов отчетности и уплаты страховых взносов за работников, при этом сохраняющий все социальные гарантии для трудоустроенных граждан.

Пенсионные права и стаж работников

Несмотря на то что наниматель на автоматизированной упрощенке не перечисляет взносы, сотрудники ничего не теряют. Их трудовой стаж и индивидуальные пенсионные коэффициенты (баллы) продолжают формироваться в полном объеме. Федеральная налоговая служба гарантирует, что вся необходимая информация своевременно поступает в Социальный фонд России.

В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, а также межведомственным Соглашением об информационном взаимодействии ФНС и СФР от 07.03.2023 № ЕД-23-11/8@/СЧ-09-26/сог/6, налоговое ведомство самостоятельно направляет в фонд персонифицированные сведения.

Пакет передаваемых данных включает в себя следующую информацию:

  • о факте применения работодателем специального режима АУСН;
  • о суммах взносов на обязательное пенсионное страхование, которые были уплачены за самого ИП;
  • о конкретных доходах и выплатах, произведенных в пользу каждого наемного специалиста.

Роль налогового агента по НДФЛ на этом режиме берет на себя уполномоченный банк. Чтобы кредитная организация могла корректно исчислить и удержать налог, работодатель обязан ежемесячно передавать ей определенные сведения:

  1. Фамилию, имя и отчество сотрудника.
  2. Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН).
  3. Точный размер и структуру выплаченных доходов.

Важно! Работники организаций на АУСН лишены возможности оформлять имущественные или социальные вычеты по месту своей работы. Для возврата удержанного НДФЛ им придется обращаться напрямую в налоговую инспекцию по месту прописки.

Учет переходящих расходов на зарплату при смене режима

Еще один важный нюанс касается ситуаций, когда бизнес переходит с классической УСН с объектом «Доходы минус расходы» на автоматизированный спецрежим. На практике часто бывает так, что заработок и взносы начисляются в период применения старой системы, а фактическая выплата денег происходит уже после смены режима.

Позиция контролирующих органов по этому вопросу изложена в письме ФНС от 20.02.26 № СД-36-3/1343@. Базовое правило, закрепленное в ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 25.02.22 № 17-ФЗ, запрещает учитывать на АУСН затраты, относящиеся к периодам работы на иных системах налогообложения. Эта норма создана для исключения двойного списания одних и тех же сумм.

Однако налоговики делают важное уточнение. Согласно главе 26.2 НК РФ, на обычной упрощенке применяется кассовый метод – затраты признаются только после их фактической оплаты. Следовательно, если зарплата была лишь начислена, но не выдана на руки, она не попала в налоговую базу прошлого периода. Раз эти суммы не были учтены ранее, а реальное движение средств произошло уже во время применения АУСН, работодатель имеет законное право включить их в расходы текущего периода.

Пример! Предприниматель с 1 января 2026 года перешел с УСН на АУСН. Заработную плату и страховые взносы за декабрь 2025 года он фактически перечислил в январе. В данном случае бизнесмен вправе учесть эти декабрьские расходы при расчете налога по новой автоматизированной системе.