ФНС напомнила организациям с обособленными подразделениями: с 1 января 2027 года меняются правила отчетности по налогу на прибыль. Обязанность сдавать декларации по месту нахождения каждого подразделения отменяется — вместо этого будет применяться единая декларация по налогу на прибыль.

Поправки закреплены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которым внесены изменения, в том числе, в статью 289 НК РФ.

Что именно изменится с 1 января 2027 года

Ранее компании могли сдавать десятки деклараций — отдельно по месту учета каждого филиала/обособки. С 2027 года такой подход отменяют: по общему правилу вместо множества документов будет представляться одна единая декларация.

  • Кто сдает: головная организация.

  • Куда сдает: по месту нахождения головного офиса.

  • Что сдаёт: единую декларацию, включающую сведения по всем обособленным подразделениям.

Как будет устроена единая декларация по прибыли

Единая декларация будет содержать консолидированные показатели деятельности компании по всем обособленным подразделениям. При этом данные по каждому подразделению (или группе обособленных подразделений) планируется отражать на отдельных листах.

В таких листах предусмотрены строки, где показываются начисления налога по соответствующим обособленным подразделениям (либо их группе) в разрезе субъектов РФ. ФНС также ранее разрабатывала проект новой формы декларации.

Что это даст бизнесу

По оценке ФНС, нововведение должно существенно разгрузить компании и налоговые органы: количество представляемых налоговых деклараций снизится более чем на 1 млн единиц.

Как следствие, ожидается уменьшение:

  • числа контрольных процедур;

  • риска ошибок при сдаче отчетности по обособкам;

  • штрафных санкций, связанных с возможными нарушениями по обособленным подразделениям.

Рекомендация ФНС: подготовить учетные системы заранее

Налоговая служба отдельно обращает внимание: у организаций есть время, чтобы перенастроить учетные системы и подготовиться к переходу на единый формат отчетности по налогу на прибыль с 2027 года.

Напоминание: обязанность сообщать об обособленных подразделениях сохраняется

Отмена «прибыльной» отчетности по месту нахождения обособок не отменяет иных обязанностей. В частности, согласно ст. 23 НК РФ юрлица должны уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения о созданных в РФ обособленных подразделениях.

Такое уведомление подается по форме С-09-3-1 (утверждена Приказом ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@) в срок один месяц с даты создания подразделения.