Какие IT-организации не могут применять пониженные ставки

Минфин России разъяснил, как применять пониженные ставки по налогу на прибыль и право на освобождение от этого налога IT-организациям, которые получили статус участника проекта «Сколково» или инновационного научно-технологического центра (ИНТЦ). Позиция ведомства изложена в письме Минфина России от 30.09.2026 № 03-03-07/85587. Из него следует, что с 2026 года совмещать льготную ставку для IT-компаний со статусом участника проекта нельзя, но доступен другой механизм – освобождение от обязанностей налогоплательщика.

Пониженные ставки по налогу на прибыль для IT-организаций

Прежде чем разбираться в ограничениях, стоит вспомнить, на каких условиях IT-компании вообще вправе применять льготные ставки. Они закреплены в специальной норме Налогового кодекса РФ и действуют в течение ограниченного периода.

Размер ставок и срок действия льготы

Согласно п. 1.15ст. 284 НК РФ российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, с налогового периода получения документа о государственной аккредитации применяют пониженные ставки. Они действуют в 2025-2030 годах: по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, ставка составляет 5%, а по налогу, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, – 0%.

Условие о доле доходов от IT-деятельности

Льгота предоставляется не всем аккредитованным компаниям, а только тем, у кого по итогам отчетного (налогового) периода не менее 70% в сумме всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по главе 25 НК РФ, составляют доходы от деятельности в области информационных технологий. Перечень таких доходов приведен в п. 1.15 ст. 284 НК РФ. Если доля ниже порога, пониженные ставки применять нельзя.

Почему участники «Сколково» и ИНТЦ с 2026 года теряют право на ставки 5% и 0%

Даже если IT-организация выполняет условие о 70% доходов, с 2026 года для нее появляется самостоятельное ограничение, связанное со статусом участника проекта. Оно не зависит от остальных требований льготы.

Что установлено абзацами девятнадцатым и двадцать вторым п. 1.15 ст. 284 НК РФ

Исходя из абзацев девятнадцатого и двадцать второго п. 1.15 ст. 284 НК РФ, с 2026 года ставки 5% и 0% не подлежат применению организациями, имеющими статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково». То же правило распространяется на участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Выполнение иных условий, установленных п. 1.15 ст. 284 НК РФ, на это ограничение не влияет.

С какого периода действует запрет

Минфин уточняет, что IT-организация, получившая статус участника проекта, не вправе применять ставки по п. 1.15 ст. 284 НК РФ начиная с налогового периода получения такого статуса. Иными словами, ориентиром служит не дата получения статуса внутри года, а налоговый период, в котором он присвоен.

Освобождение от налога на прибыль для участников проекта по ст. 246.1 НК РФ

Потеря права на пониженные ставки не означает, что участник проекта остается без налоговых преференций. Для него предусмотрен иной режим, который в ряде случаев оказывается выгоднее: полное освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль.

Срок и порядок использования освобождения

На основании п. 1 ст. 246.1 НК РФ организации, получившие статус участника проекта, в течение 10 лет со дня получения статуса имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль. Воспользоваться им можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором статус был получен. Порядок и условия определяются главой 25 НК РФ.

Минфин отдельно подчеркнул, что НК РФ не содержит ограничений для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на применение освобождения по ст. 246.1 НК РФ. Поэтому IT-статус сам по себе не препятствует использованию этого права.

Уведомление в налоговый орган: сроки и документы

Участник проекта, начавший использовать освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы, указанные в абзаце втором п. 7 ст. 246.1 НК РФ. Срок – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого организация начала применять право на освобождение (п. 4 ст. 246.1 НК РФ).

Пример! Если IT-организация получила статус участника проекта в марте, то использовать освобождение она может с 1 апреля. При начале применения права с апреля уведомление и документы нужно направить в налоговый орган не позднее 20 мая.

Начало применения освобождения привязано к моменту подачи уведомления: оно не может приходиться на месяц, более ранний, чем месяц, предшествующий месяцу подачи уведомления и документов. Затягивать с обращением в инспекцию не стоит, иначе часть периода с даты получения статуса останется без освобождения, а ставки по п. 1.15 ст. 284 НК РФ применять уже нельзя.

Что делать IT-организации со статусом участника проекта

Подводя итог, ведомство формулирует единую позицию: с 2026 года IT-организация при получении статуса участника проекта не вправе применять ставки по п. 1.15 ст. 284 НК РФ с налогового периода получения статуса. При этом она может использовать освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса, но не ранее месяца, предшествующего месяцу подачи уведомления и документов в налоговый орган по месту учета. Различия двух режимов удобно сопоставить в таблице.

Декларацию по налогу на прибыль и другую отчётность в ФНС можно подготовить и отправить через Контур.Экстерн.