Федеральная налоговая служба России выпустила официальные разъяснения, устраняющие правовую неопределенность в вопросе применения Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) индивидуальными предпринимателями. Ключевой проблемой, требовавшей нормативного урегулирования, стал статус личных счетов коммерсантов, открытых в кредитных организациях, которые не входят в специальный реестр уполномоченных банков.
Суть нормативных разъяснений и позиция ведомств
Согласно опубликованным данным, наличие у индивидуального предпринимателя текущих счетов для личных нужд в банках, не имеющих статуса уполномоченных для работы с АУСН, не является препятствием для перехода на данный специальный налоговый режим или его дальнейшего применения. Данная правовая позиция подробно изложена в письме ФНС РФ № СД-36-3/3880@ и официально согласована с Министерством финансов РФ в письме от 29.04.2026 № 03-11-09/35982.
Правовые предпосылки: конфликт толкований закона № 17-ФЗ
Необходимость выпуска ведомственных разъяснений была продиктована жесткими формулировками базового законодательства. В соответствии с п. 29 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, установлен прямой запрет на применение АУСН организациями и ИП, имеющими счета или корпоративные электронные средства платежа в кредитных организациях, не включенных в профильный реестр.
Налоговое ведомство в своей аналитике подчеркнуло, что указанная ограничительная норма не подлежит расширительному толкованию. Законодательный запрет распространяется исключительно на расчетные счета, открываемые для ведения предпринимательской деятельности в установленном порядке, и не должен затрагивать сферу личных финансов физического лица.
Разграничение статуса счетов на базе инструкций Банка России
Для фундаментального обоснования своей позиции ФНС опирается на нормативную базу Центрального банка РФ, в частности, на положения инструкции ЦБ РФ от 30.06.2021 № 204-И. Документ вводит четкую классификацию и разделяет цели открытия банковских счетов:
Тип банковского счета | Субъекты (владельцы) | Назначение (согласно Инструкции ЦБ № 204-И) |
|---|---|---|
Текущий счет | Физические лица, включая плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) | Совершение операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности или частной практикой. Личные нужды. |
Расчетный счет | Юридические лица (их филиалы), ИП, лица, занимающиеся частной практикой | Совершение операций, непосредственно связанных с бизнесом и коммерческой деятельностью. |
Практические последствия и требования для бизнеса
Анализ представленных документов позволяет сформировать четкие правила работы с банковской инфраструктурой для пользователей АУСН. Финансовая архитектура индивидуального предпринимателя на данном спецрежиме должна строиться с учетом следующих ограничений и допущений:
Для бизнес-целей: Расчетные счета для приема коммерческой выручки и ведения деятельности ИП могут быть открыты исключительно в уполномоченных кредитных организациях, включенных в специальный реестр. В противном случае применение АУСН невозможно.
Для личных целей: У индивидуального предпринимателя могут параллельно существовать текущие счета для удовлетворения бытовых нужд. Они могут обслуживаться в любых банках, вне зависимости от их присутствия в реестре уполномоченных кредитных организаций.
Таким образом, регулятор защитил право индивидуальных предпринимателей на свободный выбор кредитных организаций для управления личными финансами, жестко регламентировав при этом только ту часть денежных потоков, которая генерируется в рамках коммерческой деятельности на АУСН.
