О предоставлении возможности направлять в налоговый орган банковскую гарантию в электронной форме

Федеральная налоговая служба в целях совершенствования электронного документооборота между налоговыми органами, налогоплательщиками и кредитными организациями сообщает следующее.

Учитывая, что нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не ограничивают налогоплательщиков в выборе формы и способа представления в налоговые органы банковских гарантий, то налогоплательщики вправе представить в налоговый орган банковскую гарантию в виде электронного документа в целях реализации норм статей 176.1, 184, 203.1, 204 Кодекса.

Учитывая изложенное, ФНС России разработан формат представления банковской гарантии в электронной форме (далее — Формат банковской гарантии).

При этом, в случае представления банковской гарантии в электронной форме, такая банковская гарантия должна быть создана в виде электронного документа в соответствии с Форматом банковской гарантии, подписана усиленной квалифицированной электронной подписью лица, обладающего правом от имени банка (филиала банка) подписывать банковские гарантии, и представлена налогоплательщиком с применением формата документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота с налоговым органом, утвержденного приказом ФНС России от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@.

Кроме того, налогоплательщик вправе представить вместе с указанной банковской гарантией заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, подписанное им усиленной квалифицированной электронной подписью.

Настоящее письмо необходимо довести до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный
государственный
советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В. ЕГОРОВ

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме банковской гарантии в налоговые органы.

2.Номер версии настоящего формата 5.01, часть 310_64.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3.Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T — префикс, принимающий значение ON_SVBANKGAR;

A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена <1>. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;

<1> Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают.

O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей);

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла (длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

ON_SVBANKGAR_2_310_64_05_01_xx, где xx — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

4.Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.15 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента <2>;

<2> В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например, «ОК». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М». Например, «НМ» или «ОКМ».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ» или «ОКУ»;

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Идентификатор файлаИдФайлАT(1-255)ОУСодержит (повторяет) имя сформированного файла (без расширения)
Версия программы, с помощью которой сформирован файлВерсПрогАT(1-40)О
Версия форматаВерсФормАT(1-5)ОПринимает значение: 5.01
Состав и структура документаДокументСОСостав элемента представлен в таблице 4.2

Таблица 4.2

Состав и структура документа (Документ)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Код документа по КНДКНДАT(=7)ОКТиповой элемент <КНДТип>.
Принимает значение: 1114319
Дата формирования документаДатаДокАT(=10)ОТиповой элемент <ДатаТип>.
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Время формирования документаВремяДокАT(=8)ОТиповой элемент <ВремяТип>.
Время в формате ЧЧ.ММ.СС
Сведения о ПринципалеСвНПСОСостав элемента представлен в таблице 4.3
Сведения о БенефициареСвНОСОСостав элемента представлен в таблице 4.6
Сведения о Гаранте (филиале Гаранта)СведГарантСОСостав элемента представлен в таблице 4.7
Сведения о банковской гарантииСведБанкГарСОСостав элемента представлен в таблице 4.10
Сведения о лице, подписавшем банковскую гарантиюПодписантСОСостав элемента представлен в таблице 4.12

Таблица 4.3

Сведения о Принципале (СвНП)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Принципал — организация |НПЮЛСОСостав элемента представлен в таблице 4.4
Принципал — физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателяНПИПСОСостав элемента представлен в таблице 4.5

Таблица 4.4

Принципал — организация (НПЮЛ)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Полное наименование ПринципалаНаимОргАT(1-1000)О
ИНН ПринципалаИННЮЛАT(=10)ОТиповой элемент <ИННЮЛТип>
КПП ПринципалаКППАT(=9)ОТиповой элемент <КППТип>
ОГРН ПринципалаОГРНАT(=13)ОТиповой элемент <ОГРНТип>
Юридический адрес ПринципалаЮрАдресАT(1-1000)О
Почтовый адрес ПринципалаПочтАдресАT(1-1000)О
Номер расчетного счета ПринципалаНомРасчСчетАT(=20)Н
Полное наименование банка ПринципалаНаимБанкАT(1-1000)Н
Полное наименование филиала банка ПринципалаНаимФБанкАT(1-1000)Н

Таблица 4.5

Принципал — физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (НПИП)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
ИНН ПринципалаИННФЛАT(=12)ОТиповой элемент <ИННФЛТип>
ОГРНИП ПринципалаОГРНИПАT(=15)ОТиповой элемент <ОГРНИПТип>
Адрес места жительства ПринципалаАдрМЖАT(1-1000)О
Номер расчетного счета ПринципалаНомРасчСчетАT(=20)Н
Полное наименование банка ПринципалаНаимБанкАT(1-1000)Н
Полное наименование филиала банка ПринципалаНаимФБанкАT(1-1000)Н
Фамилия, имя, отчество ПринципалаФИОСОТиповой элемент <ФИОТип>.
Состав элемента представлен в таблице 4.15
Сведения о документе, удостоверяющего личностьУдЛичнФЛСОТиповой элемент <УдЛичнФЛТип>.
Состав элемента представлен в таблице 4.14

Таблица 4.6

Сведения о Бенефициаре (СвНО)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Наименование налогового органа по месту представления Принципалом банковской гарантииНаимНОАT(1-250)О
ОГРН налогового органаОГРНАT(=13)НТиповой элемент <ОГРНТип>
Код налогового органа по месту представления Принципалом банковской гарантииКодНОАT(=4)ОКТиповой элемент <СОНОТип>

Таблица 4.7

Сведения о Гаранте (филиале Гаранта) (СведГарант)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Сведения о ГарантеСведБанкСОСостав элемента представлен в таблице 4.8
Сведения о филиале ГарантаСведФилБанкСНСостав элемента представлен в таблице 4.9

Таблица 4.8

Сведения о Гаранте (СведБанк)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Полное наименование ГарантаНаимБанкАT(1-1000)О
Номер лицензии, выданной Банком РоссииНомЛицБанкАT(1-20)О
Дата выдачи лицензииДатаВыдЛицАT(=10)ОТиповой элемент <ДатаТип>.
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Регистрационный номер Банка (Гаранта)РегНомАN(4)О
Юридический адрес ГарантаЮрАдресАT(1-1000)О
ОГРН ГарантаОГРНБанкАT(=13)ОТиповой элемент <ОГРНТип>
ИНН ГарантаИННБанкАT(=10)ОТиповой элемент <ИННЮЛТип>
КПП ГарантаКППБанкАT(=9)ОТиповой элемент <КППТип>
ОКПО ГарантаОКПОБанкАT(=8)ОКПринимает значение в соответствии с Общероссийским Классификатором Предприятий и Организаций
Номер корреспондентского счета ГарантаКорСчетБанкАT(=20)ОТиповой элемент <КорСчТип>
БИК ГарантаБИКАT(=9)ОКТиповой элемент <БИКТип>
ОКТМО ГарантаОКТМОАT(=8) |
T(=11)
ОКТиповой элемент <ОКТМОТип>.
Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований
Адрес Гаранта для предъявления требования платежа по банковской гарантииАдрГарАT(1-1000)О

Таблица 4.9

Сведения о филиале Гаранта (СведФилБанк)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Полное наименование филиала ГарантаНаимФБанкАT(1-1000)О
ИНН филиала ГарантаИННФБанкАT(=10)ОТиповой элемент <ИННЮЛТип>
КПП филиала ГарантаКППФБанкАT(=9)ОТиповой элемент <КППТип>
Номер корреспондентского счета филиала ГарантаКорСчетФБанкАT(=20)ОТиповой элемент <КорСчТип>
Номер филиала ГарантаНомФилАN(4)О
БИК филиала ГарантаБИКАT(=9)ОКТиповой элемент <БИКТип>
ОКТМО филиала ГарантаОКТМОФАT(=8) |
T(=11)
ОКТиповой элемент <ОКТМОТип>.
Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований

Таблица 4.10

Сведения о банковской гарантии (СведБанкГар)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Номер банковской гарантииНомГарАT(1-50)О
Дата выдачи банковской гарантииДатаВыдГарАT(=10)ОТиповой элемент <ДатаТип>.
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Вид банковской гарантииВидГарАT(=1)ОКПринимает значение:
1 — гарантия выдается Принципалу в целях возмещения налога на добавленную стоимость в заявительном порядке (статья 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)) |
2 — гарантия выдается Принципалу в целях возмещения акциза в заявительном порядке (статья 203.1 Кодекса) |
3 — гарантия выдается Принципалу в целях освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизной продукции (статья 184 Кодекса) |
4 — гарантия выдается Принципалу в целях одновременного освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизной продукции (статья 184 Кодекса) и освобождения от уплаты авансовых платежей акциза (статья 204 Кодекса) |
5 — гарантия выдается Принципалу в целях освобождения от уплаты авансовых платежей акциза (случаи, предусмотренные статьей 204 Кодекса)
Обязательства, обеспечиваемые банковской гарантиейООБГАT(1-1000)НДетализация гарантируемых обязательств Принципала по уплате сумм налогов, платежей в соответствии с нормами Кодекса (указываются пункты и подпункты соответствующих статей Кодекса)
Дата вступления в силу банковской гарантииДатаНачГарАT(=10)ОТиповой элемент <ДатаТип>.
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Срок действия банковской гарантии (по указанную дату включительно)ДатаОкГарАT(=10)ОТиповой элемент <ДатаТип>.
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Сумма банковской гарантииСумГарАN(15)О
Код валютыВалГарАT(=3)ОКПринимает значение буквенного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют, а именно: RUB
Соблюдение лимитаЛимГарАT(=1)ОКПринимает значение:
0 — банк не гарантирует, что при выдаче данной гарантии соблюдены требования к максимальной сумме одной банковской гарантии и максимальной сумме всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, установленные пунктом 8.1 статьи 74.1 Кодекса и постановлением Правительства Российской Федерации от 24.07.2017 N 874 «О максимальной сумме одной банковской гарантии и максимальной сумме всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, для принятия банковских гарантий налоговыми органами в целях обеспечения уплаты налогов» (далее — Постановление N 874) |
1 — банк гарантирует, что при выдаче данной гарантии соблюдены требования к максимальной сумме одной банковской гарантии и максимальной сумме всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, установленные пунктом 8.1 статьи 74.1 Кодекса и Постановлением N 874
Признак обязательств Гаранта по банковской гарантииПризнОбязАT(=1)ОКПринимает значение: 1 (допустимые значения типа = 1):
— гарантия является безотзывной и непередаваемой;
— гарантия предусматривает право налогового органа на применение мер по взысканию с гаранта сумм, обязанность по уплате которых обеспечена настоящей банковской гарантией, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 Кодекса, в случае неисполнения Гарантом в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончания срока действия банковской гарантии;
— обязательство по банковской гарантии (требование платежа) подлежит исполнению Гарантом в течение пяти рабочих дней со дня получения им требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии. Гарант не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (за исключением случая, если такое требование предъявлено Гаранту после окончания срока, на который выдана банковская гарантия).
— обязательство Гаранта не предъявлять требования к налоговому органу в части представления документов, не предусмотренных статьей 74.1 Кодекса;
— ответственность Гаранта перед налоговым органом ограничивается суммой, на которую выдана гарантия
Сведения о документе-основанииСведДокОснСОМСостав элемента представлен в таблице 4.11

Таблица 4.11

Сведения о документе-основании (СведДокОсн)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Документ-основание (КНД налоговой декларации, КНД извещения об уплате авансового платежа по акцизам и об освобождении от уплаты авансового платежа по акцизам)КНДАT(=7)ОКТиповой элемент <КНДТип>
Код налогового периода документа-основанияПериодАT(=2)ОКПринимает значение:
01 — январь |
02 — февраль |
03 — март |
04 — апрель |
05 — май |
06 — июнь |
07 — июль |
08 — август |
09 — сентябрь |
10 — октябрь |
11 — ноябрь |
12 — декабрь |
21 — 1 квартал |
22 — 2 квартал |
23 — 3 квартал |
24 — 4 квартал |
25 — иной налоговый период
Текстовое описание налогового периодаТекстПериодАT(1-255)НУЭлемент является обязательным при значении элемента <Период> = 25 и для извещения об уплате авансового платежа по акцизам и об освобождении от уплаты авансового платежа по акцизам
Отчетный годОтчГодАОТиповой элемент <xs:gYear>.
Год в формате ГГГГ

Таблица 4.12

Сведения о лице, подписавшем банковскую гарантию (Подписант)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Признак лица, подписавшего документПрПодпАT(=1)ОКПринимает значение:
1 — руководитель Банка (Гаранта) |
2 — уполномоченный представитель Банка (Гаранта)
ДолжностьДолжАT(1-255)Н
Телефон ответственного исполнителя ГарантаТелОтвАT(1-20)О
Фамилия, имя, отчествоФИОСОТиповой элемент <ФИОТип>.
Состав элемента представлен в таблице 4.15
Сведения об уполномоченном представителе Банка (Гаранта)СвПредСНУСостав элемента представлен в таблице 4.13.
Элемент обязателен при <ПрПодп>=2

Таблица 4.13

Сведения об уполномоченном представителе Банка (Гаранта) (СвПред)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя Банка (Гаранта)НаимДокАT(1-120)О
Имя файла документа, подтверждающего полномочия представителяИмяФайлДокПT(1-255)НМИмя файла сканированного документа имеет вид: KD_O_P_N1_GGGGMMDD_N2, где:
— KD — префикс, принимающий значение 0270;
— O — идентификатор отправителя имеет вид:
для организаций — девятнадцатиразрядный код (ИНН и КПП организации);
для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей);
— P — идентификатор конечного получателя, четырехразрядный код налогового органа;
— GGGGMMDD — дата формирования файла;
— N 1, N 2 — идентификационные номера файла (GUID). Если документ состоит из нескольких файлов, N 1 одинаковый для всех файлов одного документа, N 2 уникален для каждого файла независимо от принадлежности к документу.
Расширение имени файла — tif | jpg | pdf | png.
К файлам, содержащим отсканированные изображения, предъявляются следующие требования: черно-белое изображение с разрешением отсканированного документа не менее 150 и не более 300 точек на дюйм с использованием 256 градаций серого цвета.

Таблица 4.14

Данные документа, удостоверяющего личность (УдЛичнФЛТип)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Код вида документаКодВидДокАT(=2)ОКТиповой элемент <СПДУЛТип>.
Принимает значение в соответствии со справочником «Сведения о видах документов, удостоверяющих личность физического лица»
Серия и номер документаСерНомДокАT(1-25)О
Дата выдачи документаДатаДокАT(=10)ОТиповой элемент <ДатаТип>.
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Кем выдан документВыдДокАT(1-255)О
Код подразделенияКодВыдДокАT(=7)Н

Таблица 4.15

Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
ФамилияФамилияАT(1-60)О
ИмяИмяАT(1-60)О
ОтчествоОтчествоАT(1-60)Н